Folketinget har indført en tonnageskatteordning, der implementerer et relativt lavt skatteniveau baseret på den totale tonnage, som et rederi har. Den danske tonnageskatteordning inklusiv skatteniveauet er konkurrencedygtig og ligner de skatteordninger, der allerede er indført i Holland, Storbritannien, Tyskland m.fl. Ordningen betyder, at rederiernes normale skattepligtige indkomst erstattes af en fiktivt beregnet indkomst på basis af rederiernes tonnage. Der betales således tonnageskat uanset indkomsten og uanset om rederiet har overskud eller ej.

1. Hvilke virksomheder er omfattet?

Tonnageskatteordningen kan anvendes af rederier registreret i Danmark, EU-rederier med et fast driftssted i Danmark og alle rederivirksomheder, hvor ledelsen er hjemhørende i Danmark og under forudsætning af, at virksomheden er forpligtiget til at betale selskabsskat i Danmark.

Rederivirksomheder kan vælge at blive beskattet på baggrund af den totale tonnage, de opererer eller alternativt efter den ordinære skatteindkomstordning.

2. Valg og bindingsperiode

Tonnageskattesystemet er således valgfrit, og det er op til den enkelte rederivirksomhed, om den ønsker at binde sig for en periode af 10 år. Dette er gældende for virksomheder, der ønsker at betale tonnageskat, men også for virksomheder, der er under den ordinære virksomhedsbeskatning.

Kvalificerede virksomheder er forpligtiget til enten at vælge den ordinære virksomhedsbeskatning eller tonnageskatteordning, før de udfylder selvangivelsen for det år, de er kvalificeret til ved brug af tonnageskatteordningen.

Alle kvalificerende rederier indenfor en samlet virksomhedsgruppe er forpligtiget til at vælge samme skatteordning. Dog kan individuelle virksomheder med særskilt og uafhængigt ledelse og klart forskellige rederiaktiviteter ansøge om separat skatteordning. 

3. Indkomst under tonnageskat

Transport af varer og passagerer og relaterede aktiviteter er betragtet som søfartsaktiviteter. Kun indkomst udledt fra søfartsaktivitet og associerede aktiviteter kan omfattes af tonnageskatteordningen. Associerede aktiviteter er for eksempel administrationsomkostninger, leasing af plads på passagerfærger, passagerterminaler, containere, billetkontorer og andre relaterede kontorfaciliteter. Den totale indkomst fra dør til dør transportservice er ligeledes inkluderet.

Aktiviteter, der ikke er kvalificeret under tonnageskatteordningen, er aktiviteter relateret til olieudrensning, fiskeri og opdræt samt entreprenørskibe.

Tonnageindkomst er afledt fra virksomhedens egen flåde, indchartrede skibe og bareboat chartrede skibe på over 20BT eller mere. Udchartrede skibe er ikke betragtet som søfartsvirksomhed og kan kun lejlighedsvis være dækket. Virksomheden skal være opereret fra Danmark.

Timechartret tonnage kan blive inkluderet i en 1:4 skala for egen tonnage inklusiv indchartrede skibe og tidschartrede skibe. Hvis den totale bruttotonnage af chartrede skibe, overstiger den totale bruttotonnage af virksomhedens egne skibe med mere end forholdet 1:4, vil indkomsten blive beskattet som ordinær indkomst.

4. Tonnage indkomst:

Tonnage indkomst er en fiktiv skattepligtig indkomst, der beskattes med den normale skattesats. Der beregnes per 100 NT per 24 timer, hvor rederiet råder over skibet ud fra følgende:

NT pr dag Beregnet indkomst i DKK per 100 NT opereret

<1.000 NT DKK 8,97

1.001 NT-10.000 NT DKK 6,44

10.001 NT – 25.000 NT DKK 3,85

25.000 NT > DKK 2,53

Ingen omkostninger vedrørende tonnage indkomst kan fratrækkes, og aktiver, der indgår i tonnageskatteordningen, kan ikke nedskrives. Dog er profit fra salg af skibe inkluderet i tonnageskatteordningen og skal derfor ikke beskattes separat.

5. Finansiel indkomst

Hvis virksomhedens finansielle indkomster er positive, vil denne indkomst blive beskattet i lighed med den normale ordning. Hvis netto finansiel indkomst er negativ, vil de finansielle omkostninger blive allokeret i forhold til forholdet af den bogførte værdi af rederivirksomhedens aktiver indenfor og udenfor tonnageskatteordningen.

Gevinst og tab relateret til valutaudsving er uafhængig af netto resultatet og er altid allokeret mellem enten tonnageskatteaktiviteter eller ordinære beskatningsaktiviteter.

Gevinst og tab fra terminskontrakter beskattes som de aktiviteter de vedrører.

6. Udskudt skat

I den danske tonnageskatteordning vil eksisterende udskudte skatter ikke blive udfaset af tid, hvilket f.eks. er tilfældet i Storbritannien. Rederier, som vælger tonnageskat, efter at de har brugt afskrivninger i den ordinære skattesystem i Danmark, er nødt til at opretholde et specielt system af konti relateret til skibene, der er blevet nedskrevet i det ordinære skattesystem og skibe købt senere. Så længe rederierne ikke ændrer rederiaktiviteterne betydeligt, vil ingen udskudt skat blive beskattet, mens de udskudte skatter kommer til betaling ved afvikling af rederidriften.

Nye rederivirksomheder kan vælge tonnageskatteordningen uden at bruge det specielle system af konti, da de ikke har foretaget nedskrivninger i det ordinære skattesystem.

7. Flagkrav

Det danske tonnageflagsystem er flagblindt og inkluderer alle rederiets skibe. Dog på linie med EU’s retningslinier for statsstøtte skal rederivirksomheden vedligeholde den andel af EU tonnage, det havde, da det indgik i ordningen.